一、2027年即将到期的税务政策有哪些
1、 2027年即将到期的税务政策主要包括以下七项：
2、一、小规模纳税人增值税减免政策延续小规模纳税人增值税减免政策至2027年12月31日。该政策旨在降低小规模纳税人的税负，支持其持续经营与发展。
3、二、个体工商户个人所得税减半征收政策自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。此政策直接减轻了个体工商户的税收负担，鼓励其扩大经营规模。
4、三、“六税两费”减免政策对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税以及教育费附加和地方教育附加。政策有效期自2024年1月1日起至2027年12月31日止，覆盖范围广，惠及多个市场主体。
5、四、小型微利企业所得税优惠政策对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，延续执行至2027年12月31日。具体分为两档：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，均按20%的税率缴纳。
6、五、金融机构相关税收优惠政策对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税；对金融机构与上述主体签订的借款合同免征印花税，政策执行至2027年12月31日。此政策旨在引导金融资源流向小微企业，缓解其融资难题。
7、六、研发费用加计扣除政策部分研发费用加计扣除政策设定了截止日期至2027年12月31日。在此期间，企业可按照政策规定享受研发费用加计扣除的优惠，鼓励企业加大研发投入，提升创新能力。
8、七、特定行业或领域的税收优惠政策国家针对高新技术产业、节能环保产业等特定行业或领域实施的税收优惠政策，部分明确规定至2027年12月31日截止。此类政策旨在推动产业升级和绿色发展。
二、全面解读:财政部 税务总局公告2024年第9号
1、《财政部税务总局公告2024年第9号》核心内容为企业在2024—2027年期间对专用设备进行数字化、智能化改造的投入，在不超过设备原计税基础50%的部分可按10%抵免企业所得税应纳税额，不足抵免可结转，最长结转年限5年。以下从政策内容、政策对比、实操关键问题、重要概念四个方面进行详细解读：
2、政策内容抵免条件与期限：企业在2024年1月1日- 2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按10%比例抵免企业当年应纳税额。当年应纳税额不足抵免的，可向以后年度结转，结转年限最长不超过5年。抵免额计算步骤计算专用设备购置时原计税基础50%的金额：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。例如甲公司2021年1月购置环境保护专用设备，不含税金额500万元，该设备原计税基础的50%为500×50%= 250万元。
3、计算专用设备的改造投入：享受税收优惠的改造投入，是指企业对专用设备数字化、智能化改造过程中发生的并形成该专用设备固定资产价值的支出，不包括按有关规定退还的增值税税款以及专用设备运输、安装和调试等费用。如甲公司2024年7月对专用设备改造投入300万元，其中安装和调试费用20万元，改造投入为300- 20= 280万元。
4、确定计算可抵免的基数：按照“孰小原则”，当专用设备改造投入小于该专用设备购置时原计税基础的50%时，按改造投入乘以10%计算抵免企业当年应纳税额；当专用设备改造投入大于该专用设备购置时原计税基础的50%时，按专用设备购置时原计税基础50%的金额，乘以10%计算抵免企业当年应纳税额。甲公司改造投入280万元大于250万元，应按照250万元的10%抵免企业当年应纳税额，即抵免金额为250×10%= 25万元。若甲公司2024年度应纳税所得额为2000万元，实际应纳所得税额为2000×25%- 25= 475万元。
5、政策对比政策目的不同企业所得税法抵免政策：2008年出台，为鼓励企业节能节水、保护环境，加强安全生产管理，解决企业“有没有”设备的问题。
6、9号公告抵免政策：解决设备“好不好”的问题，随着科技发展，企业需要对专用设备进行数字化、智能化改造。
7、适用对象不同企业所得税法及其实施条例的抵免政策：对购置并实际使用专用设备的投资额进行抵免，即对购买设备的钱进行抵免。
8、9号公告的抵免政策：对专用设备数字化、智能化改造投入的金额进行抵免，即对改造设备的钱进行抵免。两个抵免政策不冲突，可以叠加享受。
9、抵免限额不同企业所得税法及其实施条例的抵免政策：对购置专用设备符合规定的全部金额乘以10%，从企业当年应纳税额中抵免。
10、9号公告的抵免政策：对现有专用设备的数字化、智能化改造投入额的抵免额进行限制，即“不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分”，并非以全部投入额为基数计算抵免额进行抵免。
11、实操关键问题原计税基础怎么确定企业所得税法实施条例第五十八条明确了6类固定资产的计税基础。外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。例如2024年1月，A公司购入符合条件的节能节水设备，购入价格90万元，安装调试费用10万元，该设备计税基础为90+ 10= 100万元。
12、改造后的设备能转让吗9号公告第六条明确，企业在专用设备改造完成后5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。如A公司2024年7月对节能节水设备改造，改造投入相关情况已知，可抵免应纳税额5万元，2024年度企业所得税应纳税额为5万元。若2025年5月将设备转让给C公司，应于当月停止享受税收优惠，并补缴已抵免的5万元企业所得税税款。
13、融资租赁承租方能享受优惠吗9号公告第七条明确，承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业的专用设备，承租方企业发生的专用设备数字化、智能化改造投入，可按本公告规定享受优惠。融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。例如2024年6月，B公司以融资租赁方式租入节能节水专用设备，合同约定租赁期届满时设备所有权转移给B公司，若2024年12月对该设备进行改造，相关投入可享受税收优惠。若租赁期届满时设备所有权未转让给B公司，则B公司应于租赁期届满当月停止享受税收优惠，并补缴已抵免的企业所得税税款。
14、实务中，企业利用财政拨款购置专用设备的投资额、改造专用设备的投入额，不得抵免企业所得税应纳税额。
15、重要概念专用设备9号公告第二条明确，专用设备是指企业购置并实际使用列入相关通知目录的专用设备。如《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》按照八大类列示了89种安全生产专用设备；《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）》列示了节能、节水两大类专用设备；《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）》列示了24种环境保护专用设备，且上述目录均明确了各类设备的性能参数、应用领域及执行标准等技术指标。企业对专用设备进行改造后，专用设备仍应符合上述目录规定条件，才能享受抵免政策，企业应以最新版目录为准判定。
16、数字化、智能化改造9号公告第三条明确了具体条件，即企业利用信息技术和数字技术对专用设备进行技术改进和优化，提高设备的数字化和智能化水平，包括数据采集、数据传输和存储、数据分析、智能控制、数字安全与防护等情形。例如智能控制是利用自动化和智能化技术对专用设备监测告警、动态调参、反馈控制等功能进行升级；数字安全与防护是利用数据加密、漏洞扫描等技术强化专用设备的数据机密性和完整性。现阶段企业对专用设备在这5个方面进行的改造，才能享受改造投资额抵免的优惠，超出这5个方面的改造是否属于数字化、智能化改造，由财政部、税务总局会同相关部门作出规定。
17、改造投入9号公告第四条明确，改造投入是指企业对专用设备数字化、智能化改造过程中发生的并形成该专用设备固定资产价值的支出，不包括按有关规定退还的增值税税款以及专用设备运输、安装和调试等费用。例如M新材料公司2022年购置专用设备，2024年7月进行改造，购置的设备、配件形成固定资产价值的应计入改造投入，运输费用、安装费、调试费不能计入改造投入，M公司专用设备的改造投入为30万元。